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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)

課程大綱：      
（一）內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和審計(jì)目標(biāo)
1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)及其設(shè)置。
公司治理架構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。
問(wèn)題討論：
（1）審計(jì)部門(mén)是否可以與紀(jì)檢部門(mén)合署辦公？是否可以與內(nèi)控部門(mén)合署辦公？
（2）審計(jì)部是屬于集團(tuán)派駐的，還是分子公司自行成立的？
（3）主要的匯報(bào)對(duì)象是集團(tuán)總部審計(jì)部還是分子公司的高管？
管理局下屬部門(mén)，向管理局的管理層匯報(bào)，但專(zhuān)業(yè)上接受總公司審計(jì)部垂直管理。
2. 內(nèi)部審計(jì)的范圍。
審計(jì)范圍包括有限天津分公司和渤海公司及下屬單位。限于審計(jì)資源，每年的審計(jì)計(jì)劃經(jīng)管理局黨委批準(zhǔn)后，還需上報(bào)集團(tuán)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。
3. 內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與要求。
內(nèi)部審計(jì)責(zé)任劃分與職能認(rèn)定。

問(wèn)題討論：
（1）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分子公司審計(jì)部的定位和要求是什么？
審計(jì)部應(yīng)當(dāng)履行審計(jì)專(zhuān)職部門(mén)責(zé)任，形成管理閉環(huán)，推動(dòng)管理提升；審計(jì)人員要職業(yè)化、專(zhuān)業(yè)化。
根據(jù)公司管理體系，審計(jì)部定位是管理局內(nèi)部審計(jì)管理的職能部門(mén)，履行審計(jì)管理的職能。
（2）公司目前開(kāi)展的審計(jì)工作或領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)部開(kāi)展的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括哪些？應(yīng)當(dāng)以哪部分為主？是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、工程建設(shè)審計(jì)還是專(zhuān)項(xiàng)？
案例：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的訪談提綱內(nèi)容設(shè)計(jì)，特殊事項(xiàng)設(shè)計(jì)。
（3）如何開(kāi)展效益型審計(jì)？
內(nèi)部審計(jì)一直以管理審計(jì)為主，向效益型審計(jì)發(fā)展。比如，去年公司因庫(kù)存過(guò)高，全系統(tǒng)計(jì)劃開(kāi)展庫(kù)存審計(jì)。
效益型審計(jì)必然是符合管理層需求的發(fā)展趨勢(shì)，但是在實(shí)操中有諸多困難，特別是油氣上游企業(yè)與一般制造業(yè)差異巨大。
問(wèn)題討論：如何制定評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)？
庫(kù)存多少合適？造成庫(kù)存積壓有哪些因素？每一種因素的正常水平如何確定？
案例：武漢鋼鐵公司內(nèi)部審計(jì)采用受董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)的形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1. 內(nèi)部控制“五要素”框架、風(fēng)險(xiǎn)管理“八要素”框架。
（1）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部審計(jì)。
（2）內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)。
（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的三道防線：內(nèi)部審計(jì)構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防火墻。
2. 上市與非上市內(nèi)部控制管理差異。
案例：中國(guó)海洋石油總公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制子體系—審計(jì)。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)
1. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)入手進(jìn)行審計(jì)”（“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)”）：“哪里風(fēng)險(xiǎn)大就審查哪里”。
（1）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，尋找發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、圈定審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別。
（2）被審計(jì)單位外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別。外部風(fēng)險(xiǎn)因素的不可控分析。
2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段：通過(guò)與管理層溝通、報(bào)表分析、內(nèi)控了解、行業(yè)數(shù)據(jù)分析，分析（1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（2）對(duì)企業(yè)的影響程度。
3. 確定重要性水平、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，尋找審計(jì)線索、確定審計(jì)重點(diǎn)。
案例：確定重要性水平、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用案例。

（四）內(nèi)部審計(jì)的流程與方法
1. 審計(jì)準(zhǔn)備階段。
（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目、事項(xiàng)。
開(kāi)展審前準(zhǔn)備、識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。
案例：鑫泰公司針對(duì)不同類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目，尋找審計(jì)線索、確定審計(jì)重點(diǎn)。
（2）委派審計(jì)人員，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。
（3）制定審計(jì)實(shí)施方案。
2. 審計(jì)實(shí)施階段。
（1）調(diào)查、測(cè)試、評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)。
案例：內(nèi)部控制矩陣表設(shè)計(jì)。
（2）如何進(jìn)行分析性復(fù)核。
分析性復(fù)核的一般步驟、運(yùn)用形式、財(cái)務(wù)比率以及分析方法：趨勢(shì)分析法和比率分析法。
應(yīng)用分析性復(fù)核：本期數(shù)據(jù)與誰(shuí)比較？
分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
案例：分析性復(fù)核在內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用。

（五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總、歸集和分析
審計(jì)部門(mén)會(huì)定期開(kāi)展對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯總、歸集和分析，具體包括：
1.分布分析
分布分析主要去了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都存在于哪些經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，哪些經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。分布分析可以從下面幾個(gè)方面入手：
（1）業(yè)務(wù)渠道分布
（2）管理環(huán)節(jié)分布
（3）組織機(jī)構(gòu)分布
2. 趨勢(shì)分析
（1）數(shù)量變化
（2）金額變化
（3）頻率變化
3.影響分析
（1）對(duì)組織內(nèi)部控制的影響
（2）對(duì)組織經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響
（3）對(duì)組織運(yùn)營(yíng)效率的影響
4.整改分析
5.例外分析
6.原因分析

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