要明確內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中的作用愈發(fā)重要?，F(xiàn)實(shí)中存在的各種不確定性因素，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理缺失、所有者缺位等，使得內(nèi)部審計(jì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。
對(duì)于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，首先要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面深刻的認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：
1. 加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性：我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立和發(fā)展受到了行政性的推動(dòng)，但其獨(dú)立性不強(qiáng)，影響了內(nèi)審工作的權(quán)威性。應(yīng)提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其能夠自主地開(kāi)展工作，確保審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境：當(dāng)前，內(nèi)審所處的外部環(huán)境如法制環(huán)境等尚不完善，也是影響內(nèi)審效果的重要因素。應(yīng)改善內(nèi)審的外部環(huán)境，加強(qiáng)法制建設(shè)，為內(nèi)審工作提供必要的法律支持。
二、關(guān)于內(nèi)審時(shí)間、頻次及范圍的策劃與內(nèi)審方式的選擇
合理的內(nèi)審時(shí)間安排、頻次和范圍策劃是提高內(nèi)審效果的關(guān)鍵。具體來(lái)說(shuō)：
1. 時(shí)間安排：內(nèi)審時(shí)間分為例行性審核和突發(fā)性審核兩種。例行性審核應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行，并對(duì)企業(yè)質(zhì)量管理體系覆蓋的所有部門、產(chǎn)品和過(guò)程進(jìn)行全面審核。突發(fā)性審核則針對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題及體系的調(diào)整進(jìn)行，找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，進(jìn)行下一步改進(jìn)。
2. 頻次策劃：例行性內(nèi)審一般以企業(yè)一年進(jìn)行一次或兩次較為適宜。突發(fā)性內(nèi)審則應(yīng)完全根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定。
3. 內(nèi)審方式：集中式內(nèi)審和滾動(dòng)式內(nèi)審各有優(yōu)劣，應(yīng)結(jié)合審核資源、審核目的選擇最有利的方式。
三、關(guān)于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的整改建議與質(zhì)量管理體系的完善
對(duì)于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)深入分析原因，并提出針對(duì)性的整改建議。具體來(lái)說(shuō)：
1. 深入分析問(wèn)題原因：對(duì)于查出的不合格項(xiàng)，要進(jìn)行深入的原因分析，明確問(wèn)題的根源。
2. 制定整改措施：根據(jù)問(wèn)題的原因，制定具體的整改措施，包括短期遏制措施和長(zhǎng)期整改措施。
3. 提交預(yù)防糾正措施報(bào)告：整改過(guò)程中要收集證據(jù)，完善預(yù)防糾正措施報(bào)告，確保提交的報(bào)告全面、準(zhǔn)確。
以船體車間為例，該車間在內(nèi)審中查出一不合格項(xiàng)為探傷合格率未達(dá)標(biāo)。對(duì)此，車間進(jìn)行了原因分析及整改，包括人力不足、夜班施工監(jiān)管力度不夠、天氣影響以及焊工技能水平偏低等。針對(duì)這些問(wèn)題，車間采取了相應(yīng)的整改措施，如加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、提高焊工技能水平等。在整改過(guò)程中，車間還需完善相關(guān)記錄，確保提交的預(yù)防糾正措施報(bào)告全面、準(zhǔn)確。
內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及其整改是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)予以高度重視。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境、合理策劃內(nèi)審時(shí)間、頻次和范圍以及完善整改建議與質(zhì)量管理體系等措施，可以有效提高內(nèi)審效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。一、周四，針對(duì)單船節(jié)點(diǎn)工作未能按計(jì)劃完成的單位，應(yīng)及時(shí)向車間領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，密切關(guān)注施工單位人員動(dòng)向的穩(wěn)定性。在工作中提前調(diào)整工程計(jì)劃，以確保工程進(jìn)度與質(zhì)量符合預(yù)期。
二、強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)整改及工藝紀(jì)律培訓(xùn)措施
1. 特殊位置焊接前，車間質(zhì)檢人員需組織外協(xié)單位質(zhì)檢人員及焊工工長(zhǎng)進(jìn)行工程重要性講解，并監(jiān)督施工過(guò)程，確保工程重要環(huán)節(jié)的質(zhì)量。
2. 針對(duì)影響焊接質(zhì)量的天氣因素，如雨天或降溫造成的焊道潮濕、焊材溫度不足等，必須在焊前做好除濕、加溫等準(zhǔn)備工作。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)有違反焊接工藝紀(jì)律的行為，車間質(zhì)檢員應(yīng)加大處罰力度。
3. 在巡檢過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)施工單位在現(xiàn)場(chǎng)自檢后仍有缺陷的區(qū)域，車間質(zhì)檢人員應(yīng)作出修改標(biāo)識(shí)，并監(jiān)督施工合格后再進(jìn)行船東、船檢報(bào)驗(yàn)。對(duì)于焊接質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，不能通過(guò)探傷檢驗(yàn)的施工單位，車間需提前制定調(diào)整方案，以確保探傷合格率。
車間質(zhì)檢室積極開(kāi)展焊工培訓(xùn)活動(dòng)，要求技術(shù)較好的焊工必須參加指定管理機(jī)構(gòu)的SMAW和FCAW考證。經(jīng)過(guò)近兩個(gè)月的組織與培訓(xùn)，共有500余名外協(xié)施工單位人員參加焊工考試，其中309人成功考取證書。
以上整改措施的推行，旨在提升施工單位的整體焊接技能，以滿足公司和車間的工程質(zhì)量要求。整改項(xiàng)目的具體實(shí)施由公司質(zhì)管部負(fù)責(zé)監(jiān)督，并跟蹤考取焊工證及九月份探傷指標(biāo)未達(dá)標(biāo)單位的糾正、預(yù)防措施的執(zhí)行情況。
三、審計(jì)如何發(fā)現(xiàn)問(wèn)題——以財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)角度
審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的角度主要集中于主要會(huì)計(jì)賬戶及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目審計(jì)。具體目標(biāo)如下：
1. 現(xiàn)金及銀行存款項(xiàng)目審計(jì)
(1)確認(rèn)有關(guān)現(xiàn)金的內(nèi)容控制制度是否存在且有效；
(2)檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否完整入賬，無(wú)遺漏現(xiàn)象；
(3)核實(shí)記錄在賬的現(xiàn)金是否確實(shí)存在，無(wú)挪用現(xiàn)象，且屬于被審計(jì)單位所有；
(4)審查現(xiàn)金計(jì)價(jià)是否正確，無(wú)虛增或虛減現(xiàn)金的可能；
(5)核查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；
(6)評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)現(xiàn)金余額的反映是否恰當(dāng)。
2. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)
(1)檢查有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度是否存在且一貫遵循；
(2)核實(shí)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的完整性；
(3)確認(rèn)記錄登賬的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否真實(shí)存在，且為被審計(jì)單位的債務(wù)；
(4)審查所有應(yīng)收及預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)記錄的正確性；
(5)核實(shí)應(yīng)收及預(yù)付賬款的計(jì)價(jià)是否正確，無(wú)虛增、虛減現(xiàn)象；
(6)評(píng)估應(yīng)收及預(yù)付賬款余額在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。
以下審計(jì)目標(biāo)與上述內(nèi)容類似，針對(duì)其他財(cái)務(wù)項(xiàng)目如存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及負(fù)債等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，均需確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性及有效性，資產(chǎn)的真實(shí)存在與完整性，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性，以及業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。需評(píng)估各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表上的恰當(dāng)列示與充分揭示。
四、問(wèn)題導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用
問(wèn)題五：內(nèi)審應(yīng)注意的關(guān)鍵問(wèn)題及解決方法
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段的信息資料搜集與分析至關(guān)重要
1. 深入調(diào)查，全面把握基本情況，如工程名稱、送審造價(jià)等，并搜集詳盡的書面資料。
2. 根據(jù)調(diào)查資料確定審計(jì)重點(diǎn)，擬定針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性的審計(jì)方案。
（二）科學(xué)運(yùn)用資料，提升項(xiàng)目審計(jì)效率
熟悉施工圖，了解設(shè)計(jì)意圖，才能正確核算工程量，保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工程量前仔細(xì)閱圖是至關(guān)重要的一環(huán)。審核施工圖應(yīng)分為粗看全覽與重點(diǎn)閱圖兩步，以便有重點(diǎn)地審核工程量。
二、醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的要點(diǎn)
（一）審核工程施工合同
工程施工合同是工程承包的重要合同。內(nèi)審人員在審查合同時(shí)應(yīng)注意使用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，確保合同的主體、內(nèi)容、形式及程序合法，以避免爭(zhēng)議與隱患。
（二）全面審查工程量及定額單價(jià)
工程量是工程造價(jià)的基礎(chǔ)，應(yīng)深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看，認(rèn)真調(diào)查。對(duì)于隱蔽工程施工項(xiàng)目，應(yīng)注意挖土類型及形式、人工或機(jī)械開(kāi)挖等情況。全面核對(duì)定額單價(jià)，防止高套定額的問(wèn)題。
三、如何從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
1. 掌握相關(guān)法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)，為審計(jì)指明方向，為處理處罰提供支持。
2. 運(yùn)用指標(biāo)分析手法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)或單位的管理漏洞。
3. 實(shí)地調(diào)查，通過(guò)談話掌握線索。
4. 掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，通過(guò)數(shù)據(jù)篩選確定嫌疑對(duì)象。
四、內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的整改建議
主要根據(jù)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)建議，明確整改項(xiàng)目的責(zé)任人及整改時(shí)間，并明確整改效果。效果需與審計(jì)報(bào)告中的建議一致或更進(jìn)一步。
五、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的處理措施
若為內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)行審計(jì)法第六章有詳細(xì)規(guī)定。對(duì)于處理措施，如調(diào)賬、歸還挪用資金、沒(méi)收小金庫(kù)等，需嚴(yán)格執(zhí)行。如性質(zhì)嚴(yán)重，則移交檢察院或紀(jì)委處理。
六、內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的問(wèn)題分析
1. 內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高，需掌握會(huì)計(jì)、合同法、內(nèi)部控制等技能。
2. 企業(yè)管理層認(rèn)同度不足，需落實(shí)責(zé)任追究制度。
七、內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)室問(wèn)題如何審核
審核時(shí)需關(guān)注費(fèi)用開(kāi)支、是否超預(yù)算、濫用資材等問(wèn)題。需核實(shí)經(jīng)費(fèi)申報(bào)的必要性及使用后是否達(dá)到預(yù)期效果。
八、面對(duì)國(guó)企管理漏洞的建議
1. 收集證據(jù)，確保能夠展示發(fā)生事情的真實(shí)情況。
2. 核實(shí)信息來(lái)源，確保信息的可靠性。
3. 通過(guò)底層報(bào)告通道指出漏洞或?qū)で笸獠恐С?。如公司?nèi)部不愿解決，可咨詢外部信任機(jī)構(gòu)或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
4. 堅(jiān)持不懈，改變創(chuàng)傷文化和陋習(xí)需要時(shí)間和個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的耐性。關(guān)注問(wèn)題并積極尋求解決方案以推動(dòng)變革。確保行動(dòng)前準(zhǔn)備充分并堅(jiān)持職業(yè)道德。面對(duì)挑戰(zhàn)時(shí)保持積極態(tài)度。
九、如何加強(qiáng)企業(yè)安全文化建設(shè)
一、安全意識(shí)與文化氛圍的塑造
安全意識(shí)的轉(zhuǎn)變是營(yíng)造安全文化氛圍的關(guān)鍵。這包括從基礎(chǔ)的安全知識(shí)普及，到強(qiáng)化人們對(duì)安全的重視和正確的安全觀念的建立。這種觀念的轉(zhuǎn)變是人之于安全生產(chǎn)中的主體地位所決定的，因?yàn)槿耸菄?guó)家和企業(yè)的寶貴財(cái)富。
二、安全管理與企業(yè)文化的內(nèi)在聯(lián)系
安全管理主體是人的管理，這需要以人為本的管理理念作為指導(dǎo)。企業(yè)文化中重視人的價(jià)值、關(guān)注人、關(guān)心人，是安全文化的核心內(nèi)容。企業(yè)文化的實(shí)際運(yùn)作是建立在以人為本的制度文化基礎(chǔ)上的，責(zé)權(quán)分明，強(qiáng)調(diào)在執(zhí)行過(guò)程中的“責(zé)權(quán)一體”。
三、安全管理的執(zhí)行與落實(shí)
安全管理的實(shí)施靠的是執(zhí)行力，規(guī)章制度只有在運(yùn)行中才能體現(xiàn)其生命力。安全管理中，危害識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是安全行為文化的重要組成部分，其價(jià)值在于能夠有效地規(guī)范管理行為，提高員工的安全意識(shí)和素質(zhì)。
四、企業(yè)安全文化的功能與作用
企業(yè)安全文化具有導(dǎo)向功能、凝聚功能、激勵(lì)功能、約束功能以及規(guī)范行為功能。它通過(guò)潛移默化的方式，使員工的注意力轉(zhuǎn)向企業(yè)所提倡的內(nèi)容，并接受共同的價(jià)值觀念，從而引導(dǎo)個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相統(tǒng)一。
五、企業(yè)安全文化的特征及建設(shè)途徑
企業(yè)安全文化是保護(hù)員工身心健康、尊重生命、實(shí)現(xiàn)人的價(jià)值的文化。它注重預(yù)防、預(yù)測(cè)，是一門產(chǎn)業(yè)。其附加值以人力資源為本，通過(guò)提高員工的安全素質(zhì)，達(dá)到安全文化普及的目的。建設(shè)企業(yè)安全文化的基本途徑包括推進(jìn)安全生產(chǎn)工作從人治向法制轉(zhuǎn)變、從被動(dòng)防范向源頭管理轉(zhuǎn)變等。
六、班組危險(xiǎn)預(yù)知活動(dòng)與安全生產(chǎn)
班組危險(xiǎn)預(yù)知活動(dòng)是控制人為失誤、提高職工安全意識(shí)和技術(shù)素質(zhì)的重要手段。該活動(dòng)在作業(yè)前進(jìn)行，利用安全活動(dòng)時(shí)間及工前較短時(shí)間進(jìn)行群眾性的危險(xiǎn)預(yù)測(cè)預(yù)防活動(dòng)。通過(guò)危險(xiǎn)預(yù)知訓(xùn)練和工前五分鐘活動(dòng)兩步驟，實(shí)現(xiàn)“四不傷害”的重要目標(biāo)。
企業(yè)的安全生產(chǎn)需要從多個(gè)方面進(jìn)行綜合治理，包括但不限于安全意識(shí)的提升、安全管理的強(qiáng)化、企業(yè)安全文化的建設(shè)以及班組危險(xiǎn)預(yù)知活動(dòng)的開(kāi)展等。這些措施的實(shí)施，旨在構(gòu)建一個(gè)健康、安全、和諧的工作環(huán)境，保障員工的生命安全和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。通過(guò)安全意識(shí)提升活動(dòng)，需明確以下要點(diǎn)：
工前五分鐘活動(dòng)，是預(yù)知訓(xùn)練成果在現(xiàn)場(chǎng)工作應(yīng)用的重要環(huán)節(jié)。此活動(dòng)需由作業(yè)負(fù)責(zé)人牽頭，召集相應(yīng)作業(yè)人員于作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展，需以簡(jiǎn)短時(shí)間快速對(duì)“人員、工具、環(huán)境、對(duì)象”四個(gè)要素進(jìn)行確認(rèn)。在安全預(yù)知訓(xùn)練所提及的要點(diǎn)基礎(chǔ)上，需將各項(xiàng)控制措施具體落實(shí)到個(gè)人。對(duì)于重大危險(xiǎn)作業(yè)，應(yīng)分為作業(yè)安全與工序安全兩個(gè)階段，分別在工前五分鐘活動(dòng)中進(jìn)行深入探討與實(shí)施。
班后安全總結(jié)會(huì)議，則利用十分鐘的寶貴時(shí)間開(kāi)展“我來(lái)講安全”活動(dòng)。每日輪流由一位員工發(fā)言，內(nèi)容可圍繞實(shí)際工作中遇到的安全生產(chǎn)問(wèn)題，分享個(gè)人感受、案例分析、潛在的安全質(zhì)量隱患以及可能造成的危害等。通過(guò)這種形式，不僅能讓員工從自身經(jīng)歷出發(fā)，增強(qiáng)對(duì)安全規(guī)章的遵守意識(shí)，更能從被動(dòng)接受管理轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主抓安全，最終實(shí)現(xiàn)零事故的工作目標(biāo)。
在推進(jìn)項(xiàng)目安全文化建設(shè)時(shí)，必須堅(jiān)持“以人為本”的原則，從人的需求出發(fā)，將關(guān)心人、理解人、尊重人、愛(ài)護(hù)人作為安全文化建設(shè)的基石。我們應(yīng)積極總結(jié)安全文化建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)員工從生命價(jià)值的角度認(rèn)識(shí)到安全文化建設(shè)的重要性。增強(qiáng)安全文化建設(shè)的感染力與親近感，避免單純空洞的說(shuō)教。應(yīng)當(dāng)將教育寓于樂(lè)趣之中，將教育融入各項(xiàng)活動(dòng)中，使人們?cè)趨⑴c的過(guò)程中得到啟發(fā)與教育。我們還需注重環(huán)境的熏陶作用，努力營(yíng)造一種社會(huì)氛圍，讓人們?cè)诙δ咳局羞_(dá)到“潛移默化”的安全文化影響效果。
轉(zhuǎn)載：http://www.yniwn.cn/zixun_detail/305886.html