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個(gè)人所得稅納稅籌劃培訓(xùn)

【課程背景】
個(gè)人所得稅的政策有哪些？現(xiàn)行的優(yōu)惠政策如何？個(gè)人所得稅如何預(yù)繳？哪些人需要匯算清繳？哪些人不需要匯算清繳？什么時(shí)間段辦理匯算清繳？如何在匯算清繳時(shí)辦理補(bǔ)退稅手續(xù)？……
這些問(wèn)題必須學(xué)習(xí)清楚，才能規(guī)避個(gè)稅預(yù)繳及匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)。
本課程基于個(gè)人所得稅的現(xiàn)行政策，全面闡述個(gè)稅的預(yù)繳及匯算清繳，同時(shí)指導(dǎo)學(xué)員對(duì)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自查，同時(shí)合法合規(guī)地享受個(gè)稅籌劃帶來(lái)的收益。

【課程收益】
熟悉個(gè)人所得稅的*稅收政策
梳理個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及規(guī)避技巧
了解個(gè)人所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)
規(guī)避企業(yè)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，順利完成個(gè)稅匯算清繳

【課程對(duì)象】各級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)人員

【課程大綱】
第一節(jié)、個(gè)人所得稅基本概述
一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人
1、居民個(gè)人
2、非居民個(gè)人
二、個(gè)人所得稅的征稅范圍
1、四項(xiàng)綜合所得
（1）工資薪金所得
（2）勞務(wù)報(bào)酬所得包括哪些內(nèi)容？
（3）稿酬所得的計(jì)算方法
（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得包括哪些內(nèi)容？
2、五項(xiàng)分類征收
（1）經(jīng)營(yíng)所得
（2）利息股息紅利所得
（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得
（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（5）偶然所得
三、專項(xiàng)附加扣除的分項(xiàng)解讀
1、子女教育支出如何扣除？
扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)
2、繼續(xù)教育支出如何扣除？
扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)
3、大病醫(yī)療支出如何扣除？
扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)
4、住房貸款利息支出如何扣除？
扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)
5、住房租金支出如何扣除？
扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)
6、贍養(yǎng)老人支出如何扣除？
扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)
7、嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除？
扣除范圍、扣除方式、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體、注意事項(xiàng)
8、個(gè)人養(yǎng)老金如何扣除？
四、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠
1、個(gè)人所得稅的免征項(xiàng)目
（1）省級(jí)人民政府、*部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
2、個(gè)人所得稅的減征項(xiàng)目
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
3、全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅優(yōu)惠
4、個(gè)人捐贈(zèng)的個(gè)人所得是優(yōu)惠
五、個(gè)人所得稅的納稅籌劃
1、全年一次獎(jiǎng)金、臨界點(diǎn)的籌劃模型
案例解讀：年薪百萬(wàn)的高管，年薪酬與全年一次性獎(jiǎng)金如何分配稅負(fù)*？年終實(shí)際結(jié)算遠(yuǎn)超百萬(wàn)或遠(yuǎn)低百萬(wàn)時(shí)如何調(diào)整模型？
2、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)汽車等個(gè)人財(cái)產(chǎn)
3、為職工支付的各類補(bǔ)貼技巧
4、提高福利降工資的籌劃技巧
5、高管薪酬激勵(lì)的籌劃
6、臨時(shí)工報(bào)酬的籌劃

第二節(jié)、個(gè)人所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)核查
一、工資薪金所得的扣繳風(fēng)險(xiǎn)核查（企業(yè)有沒(méi)有存在如下事項(xiàng)）
1、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)等
2、企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助（如發(fā)放給個(gè)人的過(guò)節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)或購(gòu)物卡等）
3、以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的（如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等）
4、以發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)、加班補(bǔ)助等
二、勞務(wù)報(bào)酬的扣繳風(fēng)險(xiǎn)核查（企業(yè)有沒(méi)有存在如下事項(xiàng)）
1、企業(yè)支付給無(wú)雇傭關(guān)系的個(gè)人報(bào)酬
2、在企業(yè)擔(dān)任公司董事、監(jiān)事且不在公司任職受雇的個(gè)人所取得的董事費(fèi)收入
3、企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)非雇傭的其他營(yíng)銷人員業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）
三、利息、股息、紅利所得的扣繳風(fēng)險(xiǎn)核查（企業(yè)有沒(méi)有存在如下事項(xiàng)）
1、企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的
2、企業(yè)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
3、企業(yè)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利
四、其他扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢
1、一次性補(bǔ)償：查核企業(yè)與個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償費(fèi)，除符合免征個(gè)人所得稅外，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
2、稿酬所得：企業(yè)支付給在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供圖書(shū)、報(bào)刊上發(fā)布的圖文作品的個(gè)人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣繳個(gè)人所得稅。
3、特許權(quán)使用費(fèi)：企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益
4、財(cái)產(chǎn)租賃所得：企業(yè)承租個(gè)人直接租賃的房屋或個(gè)人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個(gè)人租金時(shí)，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅
5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅
五、代扣代繳常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剖析
1、風(fēng)險(xiǎn)一：扣繳義務(wù)人未履行代扣代繳義務(wù)，納稅人需承擔(dān)補(bǔ)繳責(zé)任
2、風(fēng)險(xiǎn)二：未及時(shí)履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人或扣繳義務(wù)人加征滯納金
3、風(fēng)險(xiǎn)三：因扣繳義務(wù)不明晰未及時(shí)繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款并加處罰款
4、風(fēng)險(xiǎn)四：已扣未繳行為易被認(rèn)定為偷稅

第三節(jié)、個(gè)人所得稅的匯算清繳
一、個(gè)人所得稅匯算清繳及其范圍
1、個(gè)人所得稅的匯算清繳
2、哪些所得需要進(jìn)行匯算清繳？
3、哪些所得不需要進(jìn)行匯算清繳？財(cái)稅[2018]164號(hào)
二、需辦理和免于辦理個(gè)稅匯算清繳的納稅人
1、個(gè)稅匯算清繳的辦理時(shí)間
2、個(gè)稅匯算清繳的辦理方式
（1）自行辦理年度匯算
（2）任職受雇單位扣繳義務(wù)人代辦
（3）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦
3、哪些納稅人需要辦理個(gè)稅匯算清繳？
（1）綜合收入超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的
（2）已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請(qǐng)退稅的
4、哪些納稅人不需要辦理個(gè)稅匯算清繳？
（1）納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的
（2）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的
（3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的
三、個(gè)稅匯算清繳的補(bǔ)稅/退稅情形
1、個(gè)稅匯算清繳的補(bǔ)稅情形有哪些？
（1）納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會(huì)適用高段的稅率
（2）扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實(shí)際取得的收入，造成少預(yù)繳的
（3）納稅人平時(shí)預(yù)扣填報(bào)的基礎(chǔ)費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目多扣的
2、個(gè)稅匯算清繳的退稅情形有哪些？
（1）預(yù)申報(bào)時(shí)，未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的，或申報(bào)不足的
（2）納稅年度取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的
（3）無(wú)任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過(guò)年度匯算清繳辦理各類扣除的
（4）發(fā)生公益性捐贈(zèng)等可以在稅前扣除的其他項(xiàng)目，或者免稅收入未扣除的
3、納稅人辦理補(bǔ)稅/退稅的方式
（1）納稅人需要補(bǔ)稅的，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款
（2）納稅人確認(rèn)需要退稅的，需在申報(bào)表中勾選“申請(qǐng)退稅”提交，并開(kāi)設(shè)快捷退稅渠道

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