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財務報表的分析方法課程

【課程背景】
財務報表代表企業(yè)的經營狀況，數(shù)據(jù)背后都隱藏著業(yè)務運營實質、管理水準真相及潛在風險。財務報表分析如何發(fā)現(xiàn)運營優(yōu)勢并持續(xù)保持，如何發(fā)現(xiàn)運營問題并及早解決？
對三大財務報表的閱讀和分析，不僅“知其然”，還要“知其所以然”。透過財務數(shù)據(jù)充分理解背后的業(yè)務信息，幫助管理者搭建清晰的資產結構、盈利模式、信用體系。強化現(xiàn)金流意識、盈利分解思維、成本管控意識等。把握分析要點，精準找出所長所短，并提出建設性建議以改善經營效果。
本課程站在企業(yè)運營的視角，從財務報表出發(fā)，利用盈利能力、償債能力、周轉能力、發(fā)展能力、現(xiàn)流能力等分析診斷工具，結合豐富的案例解讀，使得學員對財務報表分析與企業(yè)運營診斷有更加清晰的了解和認知。

【課程收益】
本課程將企業(yè)運營、報表數(shù)據(jù)與分析工具三者緊密結合，提高管理者的財務報表分析能力及企業(yè)運營診斷能力，幫助學員揚長避短，在保持發(fā)揚優(yōu)秀運營方向的同時，積極防范各類運營風險。

【課程對象】總經理、副總經理、總監(jiān)及各級財務人員

【課程大綱】
第一節(jié)、五大業(yè)務活動與三大財務報表的聯(lián)動關系
課堂互動：公司運營的五大業(yè)務活動都包括哪些？
一、快速解讀三大財務報表的基本架構及核心項目
1、快速解讀資產負債表的基本架構及核心項目
（1）貨幣資金：貨幣資金分類，是否受限，占比變動與企業(yè)運營，存貸雙高與舞弊辨識
（2）應收票據(jù)：應收票據(jù)的收款占比，行業(yè)特點OR供客關系
（3）應收賬款：前五大客戶、賬齡、結構分析，壞賬計提與利潤粉飾
（4）存貨：分類看核算基礎、進銷存結構變化與企業(yè)運營，庫齡與舞弊辨識
（5）固定資產：資產與產能適合度、資產成新率、重資產與輕資產、折舊對利潤表的影響
（6）無形資產：與專利技術的匹配度、技術支撐度
2、快速解讀利潤表的基本架構及核心項目
（1）收取貨款時確認收入可以嗎？
課堂互動：早開晚開發(fā)票對收入確認有影響嗎？
（2）一夫一妻制的收入與成本的匹配邏輯
課堂互動：銷售成本與生產成本是一樣的嗎？
（3）金四下再談談“過手”增值稅的“以票控稅”邏輯
（4）其他稅種解讀（車船/房產/土地/印花/城建/教育費附加/地方教育發(fā)展）
（5）徹讀五大費用：制造費用、銷售費用、研發(fā)支出、管理費用、財務費用
3、快速解讀現(xiàn)金流量表的基本架構及核心項目
（1）有利潤是不是就有現(xiàn)金嗎？
（2）經營投資籌資凈流量對比：判斷企業(yè)所處階段、初評資金壓力
（3）經營活動凈流量與凈利潤對比：考慮折舊攤銷、財務費用、存貨變動、經營性應收（付）變動的影響
（4）如何從現(xiàn)金流量表中看出企業(yè)的資金鏈風險
二、籌資活動與三大財務報表的聯(lián)動關系（列表展示）
1、股權籌資與三大財務報表的聯(lián)動關系
課堂互動：股東投資方式有哪些？會如何引起三大財務報表的聯(lián)動？
（1）資產負債表：注冊資本（資本公積）增加/貨幣資金（或其他資產）增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：吸收投資收到的現(xiàn)金增加/或不動
2、債權籌資與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：短期（長期）借款增加/貨幣資金增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：無增減項
三、投資活動與三大財務報表的聯(lián)動關系（列表展示）
課堂互動：什么是資產性投資？什么是資本性投資？
1、資產性投資與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：固定資產（在建工程）增加/貨幣資金（應收票據(jù)）減少或應付票據(jù)增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：構建資產支付的現(xiàn)金增加/投資活動凈現(xiàn)流減少/或不動
2、資本性投資與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：長期股權投資增加/貨幣資金（或其他資產）減少
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：投資支付的現(xiàn)金增加/取得子公司支付的現(xiàn)金增加
四、采購與付款活動與三大財務報表的聯(lián)動關系（列表展示）
1、現(xiàn)采業(yè)務與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：存貨增加/貨幣資金（應收票據(jù)）減少/應付票據(jù)增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：采購支付的現(xiàn)金增加/銷售活動凈現(xiàn)流減少/或不動
2、賒采業(yè)務（暫估入庫）與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：存貨增加/應付賬款暫估增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：無增減項
3、賒采業(yè)務（到票沖暫估）與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：應付賬款暫估減少/應付賬款應付增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：無增減項
4、賒采業(yè)務（采購付款）與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：應付賬款應付減少/貨幣資金（應收票據(jù)）減少或應付票據(jù)增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：采購支付的現(xiàn)金增加/銷售活動凈現(xiàn)流減少（或不動）
案例解讀：應付票據(jù)付款對現(xiàn)金流量的兩大影響（保證金/滯后支付）
五、生產循環(huán)與三大財務報表的聯(lián)動關系（列表展示）
1、生產領料業(yè)務與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：原材料減少/在產品增加
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：無增減項
2、成品入庫與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：產成品增加/在產品減少
（2）利潤表：無增減項
（3）現(xiàn)金流量表：無增減項
六、銷售與收款循環(huán)與三大財務報表的聯(lián)動關系（列表展示）
1、現(xiàn)銷業(yè)務與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：貨幣資金（應收票據(jù)）增加
（2）利潤表：營業(yè)收入增加/凈利潤增加
（3）現(xiàn)金流量表：銷售收到的現(xiàn)金增加/銷售活動凈現(xiàn)流增加
2、賒銷業(yè)務（收入確認）與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：應收賬款增加
（2）利潤表：營業(yè)收入增加/凈利潤增加
（3）現(xiàn)金流量表：無增加
3、賒銷業(yè)務（銷售回款）與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：貨幣資金（應收票據(jù)）增加/應收賬款減少
（2）利潤表：無增加
（3）現(xiàn)金流量表：銷售收到的現(xiàn)金增加/銷售活動凈現(xiàn)流增加（或不動）
課堂互動：應收票據(jù)回款對現(xiàn)金流量的兩大影響（滯后/同減）
4、結轉業(yè)務（營業(yè)成本結轉）與三大財務報表的聯(lián)動關系
（1）資產負債表：產成品減少
（2）利潤表：營業(yè)成本增加
（3）現(xiàn)金流量表：無增減項
案例解讀：生產成本與營業(yè)成本的對比分析

第二節(jié)、利潤表的解讀與分析思路
一、營業(yè)收入與營業(yè)成本的解讀與分析思路
1、營業(yè)收入確認的會計與稅務條件對比
2、營業(yè)成本的一夫一妻匹配原則
案例解讀：某上市公司年報中的營業(yè)收入與營業(yè)成本對比分析（ZJNB）
3、如何找對收入與成本分析的參照物
課堂互動：哪些可以作為營業(yè)收入與營業(yè)成本分析的合適參照物？
4、三維角度對營業(yè)收入與營業(yè)成本展開解讀與分析思路（產品線/行業(yè)/區(qū)域）
案例解讀：三維角度對某上市公司營業(yè)收入與營業(yè)成本展開解讀與分析
二、毛利潤與毛利率的解讀與分析思路
1、毛利率為什么被稱為財務指標一哥？
案例解讀：透過上市公司毛利率變遷，我們能看到哪些重要跡象？
三、期間費用的解讀與分析思路
1、銷售費用及其重要項目的解讀與分析
2、管理費用及其重要項目的解讀與分析
3、研發(fā)費用及其重要項目的解讀與分析
4、財務費用及其重要項目的解讀與分析
案例解讀：某上市公司期間費用及其重要項目的解讀與分析
四、盈利能力的解讀與分析思路
1、凈資產收益率的解讀與分析
案例解讀：某上市公司凈資產收益率（roe）的*分析法解讀與分析
2、期間費用率及各費用率的解讀與分析
3、凈利潤率的解讀與分析

第三節(jié)、資產負債表的解讀與分析思路
一、透過資產負債表看企業(yè)骨骼架構
1、透過流動資產與長期資產解讀資產結構
2、透過流動負債與長期負債解讀負債結構
3、透過四大權益項目解讀所有者權益結構
案例解讀：新《公司法》簡易減資（暨注冊資本彌補虧損）的優(yōu)劣深度解析
二、償債能力的解讀與分析思路
1、為什么將70%視為資產負債率（權益乘數(shù)的倒數(shù)）的安全線？
案例解讀：透過某上市公司資產負債率，談資產負債率的安全線（ZJNB上市公司）
2、為什么將2視為流動比率的安全線？
課堂互動：盲目追求高流動比率會帶來什么后果？
3、為什么將1視為速動比率的安全線？
課堂互動：盲目追求高速動比率會帶來什么后果？
三、營運能力的解讀與分析思路
1、應收賬款周轉率的解讀與分析
案例解讀：傳統(tǒng)應收賬款周轉率及其改進展示
2、存貨周轉率的解讀與分析
案例解讀：傳統(tǒng)存貨周轉率及其改進展示

第四節(jié)、現(xiàn)金流量表的解讀與分析思路
一、現(xiàn)金為王——如何把控企業(yè)現(xiàn)金流量
1、經營活動現(xiàn)金流量解讀與分析——企業(yè)造血功能
2、投資活動現(xiàn)金流量解讀與分析——企業(yè)換血功能
3、籌資活動現(xiàn)金流量解讀與分析——企業(yè)輸血功能
案例解讀：京東連虧十余年，市值卻為什么不斷暴漲？
二、經營活動現(xiàn)金流量與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
1、經營活動現(xiàn)金流入與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
2、經營活動現(xiàn)金流出與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
3、如果從凈利潤到經營活動現(xiàn)金凈流量？
案例解讀：如何從凈利潤到經營活動現(xiàn)金凈流量？
三、投資活動現(xiàn)金流量與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
1、投資活動現(xiàn)金流入與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
2、投資活動現(xiàn)金流出與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
四、籌資活動現(xiàn)金流量與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
1、籌資活動現(xiàn)金流入與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
2、籌資活動現(xiàn)金流出與利潤表及資產負債表的聯(lián)動解讀
五、一定要警惕導致資金鏈斷裂的四大核心原因
1、盲目擴張固定資產投資過大，產能過剩
2、客戶審批不嚴，應收賬款虛增壞賬頻頻
3、過多存貨庫存積壓導致債權人追討不斷
4、短借長用導致銀行融資疲勞運轉
案例解讀：某知名企業(yè)資金鏈斷裂的前因后果

第五節(jié)、六角形透視企業(yè)運營活動
一、盈利能力的分析與診斷
1、高盈利產品與穩(wěn)盈利產品的不同作用
2、高盈利客戶與穩(wěn)盈利客戶的不同作用
3、高盈利區(qū)域與穩(wěn)盈利區(qū)域的不同作用
案例解讀：這樣的產品要不要放棄？
二、獲現(xiàn)能力的分析與診斷
1、信用政策體系是否完善？
2、信用政策是否有效執(zhí)行？
3、信用特批是否一致堅守？
案例解讀：輕視信用政策執(zhí)行，導致知名企業(yè)徹底崩盤（GDJK）
三、償債能力的分析與診斷
1、由資產結構看公司風險偏好
2、由資產結構看公司戰(zhàn)略轉型
案例解讀：某股份公司是如何實現(xiàn)重資產運營到輕資產運營的？（WH*）
四、投資活動的分析與診斷
1、一定要堅守投資活動的底線
課堂互動：為什么說投熟不投生是中小企業(yè)的投資底線？（GDJK云南案例）
2、一定要做好投資活動的分析
案例解讀：某養(yǎng)殖型上市公司的投資活動分析案例（HM沙洋案例）
五、籌資活動的的聯(lián)動解讀
1、留有安全余地，避免飲鴆止渴
2、一定要知曉籌資的資金成本
案例解讀：共享電動自行車的籌資成本計算（WH*案例）
六、一定要警惕導致資金鏈斷裂的四大核心原因
1、盲目擴張固定資產投資過大，產能過剩
2、客戶審批不嚴，應收賬款虛增壞賬頻頻
3、過多存貨庫存積壓導致債權人追討不斷
案例解讀：某知名企業(yè)資金鏈斷裂的前因后果（SHCG）
4、短借長用導致銀行融資疲勞運轉

財務報表的分析方法課程